阳阳视野 | 企业哪些超过限额的支出可以结转扣除？
2024年度企业所得税汇算清缴正在进行中，有些项目支出，如果在本年度汇算清缴时超过扣除限额比例，还能在以后年度结转扣除。我们梳理了相关要点，希望能帮助您合规汇算！
一
职工教育经费支出
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准 予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二
广告费和业务宣传费支出
▶ 一般情况
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
▶ 特殊情况
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
注意：
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
三
公益性捐赠支出
自2017年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转 以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
四
企业手续费及佣金支出
保险企业手续费及佣金支出自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
政策依据
1.《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条
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